폐업 후 필요한 부가세 신고, 이렇게 세금을 줄여보세요

그간의 사업을 정리하는 과정에는 여러모로 신경 쓸 부분들이 많은데요. 특히 마지막 부가세 신고에서 예상치 못했던 세금 폭탄을 맞을 수도 있는데요.

폐업 시 부가세 신고에서 이런 세금 폭탄을 피하기 위해서는 어떤 점들을 주의해야 하고 챙겨야 하는지를 비즈넵이 정리했어요.

폐업 후에도 부가세 신고가 필요한가요?

폐업 후에도 부가가치세 신고 의무가 있으며, 폐업일이 속하는 달의 다음 달 25일까지 부가세 신고를 해야 해요.

폐업 시 남아 있는 재화(재고, 감가상각 대상 자산 등)가 있다면 이는 사업자의 소유가 된다고 간주하기 때문에 이에 대해 부가세가 과세될 수 있어요. 따라서 폐업 전까지 매입세액을 공제받았다면, 폐업 후 매각할 때 매출 세액을 신고해야 해요. 이 때문에 폐업 신고와 별도로 부가세 확정신고가 필요한데요. 신고 기한을 넘기면 가산세가 부과될 수 있으니 꼭 잊지 말고 챙겨주셔야 해요.

• 언제까지 신고해야 하나요? : 폐업일이 속한 달의 다음 달 25일까지 확정신고를 완료해주셔야 해요.

남아 있는 재고, 어떻게 처리하나요?

폐업 시 보유하고 있는 재고 자산은 ‘간주 공급’으로 간주되어 부가세가 과세돼요. 이는 사업과 관련된 공제를 받았던 재화에 해당하며, 해당 재고 자산의 시장 가격을 기준으로 과세표준이 정해지게 돼요.

이처럼 폐업 시 가장 큰 세금 부담은 남은 재고 자산에서 발생할 수 있어요. 재고를 그대로 보유한 채 폐업하면 앞서 설명한 대로 재고 자산에 대한 부가세를 납부해야 하기 때문인데요.

• 그렇기 때문에 폐업 전에 재고를 최대한 판매하는 것이 좋아요. 할인해서 판매한다고 하더라도 부가세를 내는 것보다 유리한 경우가 많으니 최대한 판매해주세요.
• 판매가 어려워 재고가 남았다면 다른 사업자에게 양도하는 방법도 있는데요. 양도를 계획하고 계시다면 적정 가격으로 세금계산서를 발행하고 거래 증빙을 명확하게 남겨주셔야 해요.
• 혹은 재고를 폐기할 예정이시라면 폐기 증명서를 확보해주세요. 이를 통해 부가세 추가 징수를 피할 수 있어요. 폐기 사진, 폐기 업체 영수증 등 객관적인 증빙을 남기는 것이 중요해요.

간주 공급, 대표적인 경우를 정리했어요

간주 공급은 과세 형평성을 유지하기 위한, 그리고 세금 누락을 방지하기 위한 제도인데요.

• 자가 공급 : 사업과 관련해 생산하거나 취득한 재화를 자신의 사업을 위해 직접 사용하거나 소비하는 것을 말해요. 이 경우 공급가액은 시가나 장부가액으로 계산돼요.
• 개인적 공급 : 사업과 관련해 생산, 취득한 재화를 사업과 관계없이 개인적인 목적으로 사용하는 것 혹은 직원에게 무상으로 제공하는 것을 말해요. 공급가액은 시가로 계산돼요.
• 사업상 증여 : 사업자가 고객이나 불특정 다수에게 재화를 무상으로 제공하는 경우를 말해요. 경품 행사, 접대 목적으로 제공하는 물품이 해당되고 공급가액은 시가로 계산돼요.
• 폐업 시 잔존 재화 : 사업자가 폐업할 때 판매하지 않고 남은 재화를 말해요. 이 경우 자기 자신에게 공급한 것으로 간주해 과세 대상이 돼요.

폐업 전, 마지막으로 체크해주세요

폐업을 앞두고 있다면 그동안 공제받지 못한 매입세액 항목은 없는지 꼼꼼하게 체크해보시는 것이 좋아요.

• 사업용 자산 처분 전 수리비나 유지보수 비용
• 미처리된 사업 관련 경비(광고비, 통신비 등)
• 폐업 정리 과정에서 발생한 운반비, 처리비용
• 그동안 누락했던 세금계산서나 신용카드 매출전표

특히 간이과세자였다가 일반과세자로 전환된 경우, 전환 시점의 재고에 대한 매입세액 공제를 받을 수 있으니 반드시 확인해주세요.